This study investigates the use of

This study investigates the use of fair value measurement by 228 listed companies in the
UK and Australia around the time of adoption of IFRS from 1 January 2005. We test
whether within and between country comparability in policy choices (as measured by T
indices) has changed in relation to (a) mandatory and (b) optional use of fair value
measurement. Mandatory requirements related to financial instruments (IAS 39) and
share-based payments (IFRS 2) have increased comparability, with a weaker effect for
biological assets (IAS 41). In relation to the optional use of fair value, comparability
increased in relation to property (IAS 16) because some companies discontinued fair value
measurement. Under IAS 39, the fair value option for other financial assets and other
financial liabilities decreased comparability. Options to use fair value in other areas
(intangible assets, plant and equipment and investment properties) are not generally taken
up, either for on-going measurement or on IFRS adoption (under the ‘deemed cost’ option).
The results suggest a conservative approach and/or lack of incentives to use fair value
measurement for most companies. Exceptions include some banks and insurance
companies (for other financial assets and liabilities) and companies holding investment
properties.

Results (Thai) 1:

การศึกษานี้ตรวจสอบที่ใช้วัดมูลค่ายุติธรรมโดย 228 บริษัทจดทะเบียนในการสหราชอาณาจักรและออสเตรเลียรอบเวลาของ IFRS จาก 1 2548 มกราคม เราทดสอบว่าภายใน และ ระหว่างประเทศความในตัวเลือกของนโยบาย (เป็นวัด โดย Tดัชนี) มีการเปลี่ยนแปลงเกี่ยวกับบังคับ (ก) และ (ข) เลือกใช้ของธรรมวัด ข้อกำหนดข้อบังคับที่เกี่ยวข้องกับเครื่องมือทางการเงิน (IAS 39) และใช้ร่วมกันชำระเงิน (IFRS 2) ได้เพิ่มความ มีลักษณะพิเศษที่แข็งแกร่งสำหรับสินทรัพย์ชีวภาพ (IAS 41) เกี่ยวกับการใช้ธรรม ความไม่จำเป็นเพิ่มขึ้นเกี่ยวกับคุณสมบัติ (IAS 16) เนื่องจากมูลค่ายุติธรรมยกเลิกบริษัทวัด ภายใต้ IAS 39 ตัวธรรมสำหรับสินทรัพย์ทางการเงินอื่น ๆ และอื่น ๆหนี้สินทางการเงินลดลงความ ตัวเลือกการใช้มูลค่ายุติธรรมในพื้นที่อื่น ๆ(สินทรัพย์ไม่มีตัวตน โรงงาน และอุปกรณ์ และคุณสมบัติลงทุน) จะไม่นำทั่วไปขึ้น สำหรับการประเมิน หรือ บนยอมรับ IFRS (ภายใต้ตัวเลือก 'ถือว่าต้นทุน')ผลการแนะนำวิธีการหัวเก่าหรือขาดแรงจูงใจใช้ธรรมวัดสำหรับบริษัทส่วนใหญ่ ข้อยกเว้นมีบางธนาคารและประกันภัยบริษัท (สำหรับสินทรัพย์ทางการเงินและหนี้สินอื่น ๆ) และบริษัทโฮลดิ้งลงทุนคุณสมบัติ

Results (Thai) 2:

การศึกษานี้เป็นการใช้ประโยชน์จากการวัดมูลค่ายุติธรรมโดย 228 บริษัท จดทะเบียนใน
สหราชอาณาจักรและออสเตรเลียในช่วงเวลาของการยอมรับของ IFRS ตั้งแต่ 1 มกราคม 2005 เราทดสอบ
ไม่ว่าจะเป็นภายในและระหว่างประเทศการเปรียบเทียบในการเลือกนโยบาย (วัดโดย T
ดัชนี) มีการเปลี่ยนแปลง ในความสัมพันธ์กับ (ก) การบังคับและ (ข) การใช้ตัวเลือกของมูลค่ายุติธรรม
การวัด ความต้องการที่จำเป็นที่เกี่ยวข้องกับเครื่องมือทางการเงิน (IAS 39) และ
ชำระเงินตามหุ้น (IFRS 2) ได้เพิ่มขึ้นเปรียบเทียบกับผลกระทบที่อ่อนแอสำหรับ
สินทรัพย์ทางชีวภาพ (IAS 41) ในความสัมพันธ์กับการใช้งานที่ไม่จำเป็นของมูลค่ายุติธรรมเปรียบเทียบ
เพิ่มขึ้นในความสัมพันธ์กับอสังหาริมทรัพย์ (IAS 16) เพราะบาง บริษัท ที่เลิกมูลค่ายุติธรรม
วัด ภายใต้ IAS 39, ตัวเลือกมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ทางการเงินอื่น ๆ และอื่น ๆ
หนี้สินทางการเงินที่ลดลงเปรียบเทียบ ตัวเลือกที่จะใช้มูลค่ายุติธรรมในพื้นที่อื่น ๆ
(สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, อาคารและอุปกรณ์และอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน) จะไม่นำทั่วไป
ขึ้นทั้งที่กำลังวัดหรือในการนำ IFRS (ภายใต้ตัวเลือก 'ถือว่าค่าใช้จ่าย').
ผลการวิจัยแนะนำอนุรักษ์นิยม วิธีการและ / หรือขาดแรงจูงใจที่จะใช้มูลค่ายุติธรรม
วัดสำหรับ บริษัท ส่วนใหญ่ รวมถึงข้อยกเว้นบางธนาคารและการประกันภัย
บริษัท (สำหรับสินทรัพย์ทางการเงินและหนี้สินอื่น ๆ ) และ บริษัท โฮลดิ้งลงทุน
คุณสมบัติ

Results (Thai) 3:

งานวิจัยนี้ศึกษาการใช้วัดมูลค่ายุติธรรมตาม 228 บริษัทจดทะเบียนใน UK และออสเตรเลีย
รอบเวลาของการยอมรับของ IFRS จาก 1 มกราคม 2005 เราทดสอบ
ไม่ว่าภายในและระหว่างประเทศ ไม่สามารถเปรียบเทียบในการเลือกนโยบาย ( วัดโดยดัชนี T
) มีการเปลี่ยนแปลงในความสัมพันธ์กับ ( ก ) และ ( ข ) การบังคับเลือกใช้ค่า
การวัดความยุติธรรมข้อกำหนดข้อบังคับที่เกี่ยวข้องกับเครื่องมือทางการเงิน ( IAS 39 ) และ
แบ่งปันตามเงิน ( IFRS 2 ) ได้เพิ่มขึ้นไม่สามารถเปรียบเทียบกับผลที่แข็งแกร่งสำหรับ
สินทรัพย์ชีวภาพ ( IAS 41 ) ในความสัมพันธ์กับการเลือกใช้ค่ายุติธรรม ไม่สามารถเปรียบเทียบ
เพิ่มขึ้นในความสัมพันธ์กับคุณสมบัติ ( 16 IAS ) เพราะบางบริษัทหยุดการวัดค่า
ยุติธรรม ตาม IAS 39 ,ตัวเลือกมูลค่ายุติธรรมสำหรับสินทรัพย์ทางการเงินอื่น ๆ และหนี้สินทางการเงินอื่น
ลดลงไม่สามารถเปรียบเทียบ . ตัวเลือกที่จะใช้ในพื้นที่อื่น ๆมูลค่ายุติธรรม
( สินทรัพย์ อาคาร และอุปกรณ์ และคุณสมบัติของการลงทุน ) ไม่ได้ถ่ายโดยทั่วไป
ขึ้นทั้งในการวัดหรือการยอมรับในมาตรฐาน ( ภายใต้ ' เลือก '
ถือว่าต้นทุน )การแนะนำแนวทางอนุรักษ์นิยม และ / หรือขาดแรงจูงใจที่จะใช้ค่า
การวัดสำหรับ บริษัท ส่วนใหญ่ที่ยุติธรรม ข้อยกเว้น รวมถึงธนาคารและบริษัทประกันภัย
( สำหรับสินทรัพย์ทางการเงินและหนี้สินอื่น ๆ ) และ บริษัท โฮลดิ้งคุณสมบัติการลงทุน