To get a better idea of how the per

To get a better idea of how the performance report accomplishes this task, look at hairstyling supplies in the performance report. In the planning budget, this cost was $1,500, whereas the actual cost for the period was $1,620. In the comparison of the planning budget to actual results in Exhibit 9–3 , this difference is shown as an unfavorable variance of $120. Exhibit 9–3 uses a static planning budget approach that compares actual costs at one level of activity to budgeted costs at a different level of activity. As we said before, this is like comparing apples to oranges. This variance is actually a mixture of two very different effects. This becomes clear in the performance report in Exhibit 9–7 .

The difference between the budgeted amount and the actual results is composed of two different variances—an unfavorable activity variance of $150 and a favorable spending variance of $30. The activity variance occurs because activity was greater than anticipated in the planning budget, which naturally resulted in a higher total cost for this variable cost. The favorable spending variance occurred because less was spent on hairstyling supplies than one would have expected, given the actual level of activity for the month.

The flexible budget performance report in Exhibit 9–7 provides a more valid assessment of performance than simply comparing static planning budget costs to actual costs because actual costs are compared to what costs should have been at the actual level of activity. In other words, apples are compared to apples. When this is done, we see that the spending variance for hairstyling supplies is $30 F (favorable) rather than $120 U (unfavorable) as it was in the original static planning budget performance report (see Exhibit 9–3 ). In some cases, as with hairstyling supplies in Rick’s report, an unfavorable static planning budget variance may be transformed into a favorable revenue or spending variance when an increase in activity is properly taken into account. The following discussion took place the next day at Rick’s salon.

Results (Vietnamese) 1:

Để có được một ý tưởng tốt hơn về cách thức báo cáo hiệu suất hoàn thành nhiệm vụ này, nhìn vào nguồn cung cấp hóa trong báo cáo hiệu suất. Trong lập kế hoạch ngân sách, chi phí này là $1.500, trong khi chi phí thực tế cho giai đoạn là $1.620. Trong khi đó lập kế hoạch ngân sách để thực tế kết quả trong triển lãm 9-3, sự khác biệt này hiển thị như là một phương sai bất lợi của $120. Triển lãm 9-3 sử dụng một phương pháp lập kế hoạch ngân sách tĩnh so sánh các chi phí thực tế tại một mức độ hoạt động để ngân sách chi phí ở mức độ khác nhau của hoạt động. Như chúng tôi đã nói trước, điều này cũng giống như so sánh táo để cam. Phương sai này là thực sự là một hỗn hợp của hai hiệu ứng rất khác nhau. Điều này trở nên rõ ràng trong báo cáo hiệu suất trong triển lãm 9-7.

Sự khác biệt giữa số tiền ngân sách và kết quả thực tế bao gồm hai chênh lệch khác nhau-một phương sai hoạt động bất lợi của $150 và một phương sai chi tiêu thuận lợi của $30. Phương sai hoạt động xảy ra bởi vì hoạt động lớn hơn dự đoán trong lập kế hoạch ngân sách, mà tự nhiên kết quả trong tổng chi phí cao hơn cho chi phí biến này. Phương sai chi tiêu thuận lợi đã xảy ra bởi vì ít hơn đã được chi tiêu về nguồn cung cấp hóa hơn một nào đã dự kiến, mức độ thực tế của hoạt động cho tháng.

Báo cáo hiệu suất linh hoạt ngân sách trong triển lãm 9-7 cung cấp một đánh giá hợp lệ hơn về hiệu suất hơn chỉ đơn giản là so sánh tĩnh lập kế hoạch chi phí ngân sách để chi phí thực tế vì chi phí thực tế được so sánh với những gì chi phí cần phải có ở mức độ thực tế của hoạt động. Nói cách khác, táo được so sánh với táo. Khi điều này được thực hiện, chúng tôi thấy rằng phương sai chi tiêu cho hóa cung cấp là $30 F (thuận lợi) chứ không phải là $120 U (bất lợi) vì nó là trong việc thực hiện bản gốc tĩnh lập kế hoạch ngân sách báo cáo (xem triển lãm 9-3). Trong một số trường hợp, như với hóa nguồn cung cấp trong báo cáo của Rick, một phương sai bất lợi tĩnh lập kế hoạch ngân sách có thể được chuyển thành một doanh thu thuận lợi hoặc chi tiêu phương sai khi sự gia tăng trong hoạt động đúng được đưa vào tài khoản. Các cuộc thảo luận sau đây đã diễn ra ngày hôm sau tại Mỹ viện của Rick.

Results (Vietnamese) 2:

Để có được một ý tưởng tốt hơn về cách thức báo cáo hiệu suất hoàn thành nhiệm vụ này, nhìn vào nguồn cung cấp tạo mẫu tóc trong báo cáo hiệu suất. Trong kế hoạch ngân sách, chi phí này là 1.500 USD, trong khi chi phí thực tế cho giai đoạn là 1620 $. Trong so sánh ngân sách lập kế hoạch để kết quả thực tế trong triển lãm 9-3, sự khác biệt này được thể hiện như một biến không thuận lợi là $ 120. Triển lãm 9-3 sử dụng một phương pháp tiếp cận lập kế hoạch ngân sách tĩnh mà so sánh chi phí thực tế tại một mức độ hoạt động chi phí ngân sách ở mức độ khác nhau của hoạt động. Như chúng ta đã nói, điều này giống như so sánh táo để cam. Sai này thực sự là một hỗn hợp của hai tác động rất khác nhau. Điều này trở nên rõ ràng trong báo cáo hiệu suất trong triển lãm 9-7. Sự khác biệt giữa số tiền ngân sách và kết quả thực tế bao gồm hai phương sai-một khác nhau không đúng hoạt động không thuận lợi là $ 150 và một sai chi tiêu thuận lợi của $ 30. Phương sai hoạt động xảy ra do hoạt động lớn hơn so với dự kiến trong kế hoạch ngân sách, mà tự nhiên dẫn đến tổng chi phí cao hơn cho chi phí biến đổi này. Chi tiêu không đúng thuận lợi xảy ra bởi vì ít đã được chi vào nguồn cung cấp mẫu tóc hơn ai có thể dự đoán, đưa ra mức độ thực tế của hoạt động trong tháng. Các báo cáo hiệu suất ngân sách linh hoạt trong triển lãm 9-7 cung cấp một đánh giá hợp lệ hơn về hiệu suất so với chỉ đơn giản là so sánh kế hoạch tĩnh ngân sách chi phí để chi phí thực tế vì chi phí thực tế được so sánh với những gì chi phí cần phải có được ở mức độ thực tế của hoạt động. Nói cách khác, táo được so sánh với quả táo. Khi điều này được thực hiện, chúng ta thấy rằng sự thay đổi chi tiêu đối với vật tư tạo mẫu tóc là $ 30 F (thuận lợi) chứ không phải là 120 $ U (không thuận lợi) như trong các báo cáo hiệu suất ngân sách lập kế hoạch tĩnh ban đầu (hình 9-3). Trong một số trường hợp, như với nguồn cung cấp tạo mẫu tóc trong báo cáo của Rick, một tĩnh đúng kế hoạch ngân sách không thuận lợi có thể được chuyển đổi thành doanh thu thuận lợi hoặc chi tiêu không đúng khi sự gia tăng hoạt động được đúng đưa vào tài khoản. Các cuộc thảo luận sau đây xảy ra vào ngày hôm sau tại tiệm của Rick.