ConclusionUsing Miles and Snow’s (1

Conclusion
Using Miles and Snow’s (1978, 2003) strategy typology, we provide a measure of business strategy that requires only publicly available information and is generalizable across industries. Using this measure, we first investigate whether companies’ business strategies exhibit differences in the occurrence of financial reporting irregularities. We find that companies following a prospector strategy are more likely than companies following a defender strategy to experience financial reporting irregularities across three samples of irregularities: SEC AAERs, shareholder lawsuits related to alleged accounting improprieties, and accounting restatements. Based on additional analysis, we provide evidence that the business strategy measure represents client business risk and is not a substitute for financial reporting risk.
Next, we explore whether clients’ business strategies represent an underlying determinant of audit effort levels because of differences in the client business risk of the strategies. We find that clients following a prospector strategy have higher audit fees, suggesting that auditors expend greater audit effort for these clients compared to defenders. Even after controlling for standard measures of client size, risk, and complexity, we find that our business strategy measure is significant in an audit fee model. In additional analyses we provide evidence that business strategy provides incremental explanatory power over measures suggested by prior literature as determinants of audit fees.
We consider several alternative explanations for why prospectors experience irregularities despite the apparent increase in auditor effort and conclude that lower audit quality does not explain our results. Instead, our findings suggest despite the higher audit fees (and higher audit effort) for prospectors, fees are not high enough to account for the riskiness of these clients. Alternatively, there may be nothing auditors can do to further reduce this risk with current audit technology. Future research should explore how to improve audits of prospector clients.
Finally, we deconstruct the business strategy measure into its individual components in our audit fee and financial reporting irregularities models and find that the individual measures either do not load significantly or load with opposite signs. In addition, we replace our STRATEGY measure with factor loadings and obtain similar results. Thus, it appears that using organizational strategy typology to combine these measures captures a unique construct that is “greater than the sum of its parts”.
Our research is subject to several limitations. Although we rely on Miles and Snow’s (1978, 2003) strategy typology to create our STRATEGY measure, we assess business strategy with noise. To the extent that measurement error could lead to misclassifying some firms’ business strategies, this is a limitation of our study. Another limitation is our inability to determine precisely why prospector firms experience more financial reporting irregularities in spite of greater audit effort. While we explored several potential explanations for these apparently paradoxical findings, additional research is needed to investigate these findings further. Finally, as noted previously, our results regarding financial reporting irregularities should be interpreted carefully as these irregularities (e.g., AAERs, accounting-related lawsuits, and restatements) are relatively infrequent events.
We make several contributions to the existing accounting literatures on financial reporting irregularities and audit effort. First, we provide evidence that differences in the client business risk of companies’ choice of business strategies is an underlying determinant of the likelihood of financial reporting irregularities and thus is a determinant of financial statement quality. Second, our results based on an audit fee model provide evidence that auditors appear to recognize and adjust audit effort based on client business strategies, which is a broader, more comprehensive business risk approach in assessing their audit clients. Business strategy represents features of client business risk beyond what has been represented in the literature using traditional individual proxies for client size, risk, and complexity. Finally, we construct a comprehensive, theory-based business strategy measure that is replicable using publicly available data. This is important because prior measures have required access to management and/or proprietary data. Our study provides evidence that is potentially useful to auditors, regulators, investors, and analysts because it identifies organizational business strategies as an important determinant of both financial reporting irregularities and audit effort.

Results (Thai) 1:

บทสรุปใช้ไมล์ของหิมะ (1978 แชมป์ร่วม 2003) จำแนกกลยุทธ์ เรามีการวัดกลยุทธ์ทางธุรกิจที่ต้องการข้อมูลเฉพาะเผย และ generalizable ข้ามอุตสาหกรรม ด้วย ใช้วัดนี้ เราต้องตรวจสอบว่า กลยุทธ์ทางธุรกิจของบริษัทแสดงความแตกต่างในการเกิดความผิดปกติรายงานทางการเงิน เราพบว่า บริษัทต่อกลยุทธ์ prospector เป็นยิ่งกว่าบริษัทต่อกลยุทธ์กองหลังพบความผิดปกติรายงานทางการเงินในกลุ่มตัวอย่างที่สามของความผิดปกติ: AAERs สำนักงานคณะกรรมการ ผู้ถือหุ้นเป็นความที่ถูกกล่าวหาบัญชี improprieties และ restatements บัญชี เรามีหลักฐานว่า วัดกลยุทธ์ธุรกิจแสดงถึงความเสี่ยงทางธุรกิจไคลเอ็นต์ และไม่ได้ทดแทนสำหรับความเสี่ยงรายงานการเงินตามการวิเคราะห์เพิ่มเติมถัดไป เราสำรวจว่ากลยุทธ์ทางธุรกิจของลูกค้าแสดงดีเทอร์มิแนนต์การอยู่ภายใต้ระดับความพยายามตรวจสอบเนื่องจากความแตกต่างในความเสี่ยงของธุรกิจลูกค้ากลยุทธ์ เราพบว่า ลูกค้าต่อกลยุทธ์ prospector มีค่าธรรมเนียมการตรวจสอบสูง แนะนำที่ สอบสอยพยายามตรวจสอบมากขึ้นสำหรับลูกค้าเหล่านี้เปรียบเทียบกับกองหลัง แม้หลังจากการควบคุมการวัดมาตรฐาน ของไคลเอ็นต์ขนาด ความเสี่ยง ความซับซ้อน เราพบว่า วัดกลยุทธ์ทางธุรกิจของเราเป็นสำคัญในรูปค่าธรรมเนียมการตรวจสอบ ในการวิเคราะห์เพิ่มเติม เรามีหลักฐานที่กลยุทธ์ธุรกิจมีอำนาจอธิบายเพิ่มมาตรการแนะนำวรรณกรรมก่อนหน้าเป็นดีเทอร์มิแนนต์ของค่าธรรมเนียมการตรวจสอบเราพิจารณาคำอธิบายอื่นหลายทำไม prospectors พบความผิดปกติแม้ มีการเพิ่มขึ้นชัดเจนในความพยายามของผู้ตรวจสอบ และสรุปว่า คุณภาพต่ำตรวจสอบอธิบายผลของเรา แทน แนะนำผลการวิจัยของเราแม้ มีการตรวจสอบค่าธรรมเนียมที่สูงกว่า (และพยายามตรวจสอบสูง) สำหรับ prospectors ค่าธรรมเนียมไม่สูงพอที่บัญชี riskiness ของลูกค้าเหล่านี้ หรือ อาจมีอะไรสอบสามารถทำได้เพื่อลดความเสี่ยงนี้ ด้วยปัจจุบันเทคโนโลยีตรวจสอบ วิจัยในอนาคตควรดูวิธีการปรับปรุงการตรวจสอบไคลเอนต์ prospectorสุดท้าย เรา deconstruct วัดกลยุทธ์ธุรกิจเป็นส่วนประกอบของแต่ละในค่าสอบบัญชีและการเงินเพื่อการรายงานความผิดปกติรูปแบบของเรา และพบว่า มาตรการแต่ละไม่โหลดมาก หรือโหลดมีตรงกันข้าม นอกจากนี้ เราแทนวัดกลยุทธ์ของ loadings ปัจจัย และได้รับผลลัพธ์ที่คล้ายคลึงกัน ดังนั้น มันปรากฏที่ใช้จำแนกกลยุทธ์องค์กรรวมมาตรการเหล่านี้จับโครงสร้างเฉพาะที่เป็น "มากกว่าผลรวมของส่วน"วิจัยของเรามีข้อจำกัดหลายประการ ถึงแม้ว่าเราพึ่งไมล์และของหิมะ (1978 แชมป์ร่วม 2003) วัดจำแนกกลยุทธ์ในการสร้างกลยุทธ์ของเรา เราประเมินกลยุทธ์ธุรกิจกับเสียง เท่าที่ประเมินข้อผิดพลาดอาจนำไปสู่กลยุทธ์ทางธุรกิจของบริษัทบาง misclassifying ซึ่งเป็นข้อจำกัดของเรา ข้อจำกัดอื่นคือ เราไม่สามารถกำหนดชัดเจนทำไมบริษัท prospector ประสบการณ์มากกว่าเงินรายงานความผิดปกติแม้ความพยายามตรวจสอบมากขึ้น ในขณะที่เราสำรวจหลายคำอธิบายเป็นการค้นพบเหล่านี้เห็นได้ชัด paradoxical วิจัยเพิ่มเติมเป็นสิ่งจำเป็นการตรวจสอบพบเหล่านี้เพิ่มเติม สุดท้าย ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ ผลของเราเกี่ยวข้องทางการเงินเพื่อการรายงานความผิดปกติควรจะตีความอย่างรอบคอบเป็นความผิดปกติเหล่านี้ (เช่น AAERs เป็นความเกี่ยวข้องทางบัญชี และ restatements) มีเหตุการณ์ค่อนข้างไม่เราทำหลายสรร literatures บัญชีที่มีอยู่ในความผิดปกติรายงานทางการเงิน และความพยายามในการตรวจสอบ ครั้งแรก เราสามารถแสดงหลักฐานว่า ความแตกต่างในไคลเอนต์ธุรกิจความเสี่ยงทางกลยุทธ์ทางธุรกิจของบริษัทเป็นดีเทอร์มิแนนต์เป็นต้นแบบของโอกาสของความผิดปกติรายงานทางการเงิน และดีเทอร์มิแนนต์ของคุณภาพของงบการเงินจึง สอง ผลลัพธ์ของแบบจำลองการตรวจสอบค่าแสดงหลักฐานที่ผู้สอบบัญชีจะ รับรู้ และพยายามตรวจสอบตามกลยุทธ์ทางธุรกิจของลูกค้า ซึ่งเป็นวิธีการเสี่ยงธุรกิจกว้าง ครอบคลุมมากขึ้นในไคลเอนต์ตรวจสอบประเมินปรับปรุง กลยุทธ์ทางธุรกิจที่แสดงถึงคุณลักษณะของลูกค้าความเสี่ยงธุรกิจนอกเหนือจากที่มีแสดงในวรรณคดีโดยใช้ผู้รับมอบฉันทะแต่ละแบบสำหรับไคลเอ็นต์ขนาด ความเสี่ยง และความซับซ้อน สุดท้าย เราสร้างวัดกลยุทธ์ธุรกิจครบวงจร ตามทฤษฎีที่จำลองแบบโดยใช้ข้อมูลที่เผยแพร่ต่อสาธารณะ ซึ่งเป็นสิ่งสำคัญเนื่องจากมาตรการก่อนได้ต้องเข้าไปจัดการและ/หรือข้อมูลที่เป็นกรรมสิทธิ์ เรามีหลักฐานที่อาจเป็นประโยชน์ กับผู้ตรวจสอบบัญชี เร็คกูเลเตอร์ ลงทุน นักวิเคราะห์เนื่องจากกล่าวถึงกลยุทธ์ทางธุรกิจขององค์กรเป็นดีเทอร์มิแนนต์สำคัญของความผิดปกติรายงานทางการเงินและความพยายามในการตรวจสอบ

Results (Thai) 2:

สรุป
การใช้ไมล์และหิมะ (1978, 2003) การจำแนกประเภทกลยุทธ์เราให้มาตรการของกลยุทธ์ทางธุรกิจที่ต้องใช้เฉพาะข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณชนและ generalizable ในอุตสาหกรรม การใช้มาตรการนี้เราตรวจสอบว่า บริษัท กลยุทธ์ทางธุรกิจที่แตกต่างกันในการจัดแสดงการเกิดความผิดปกติของการรายงานทางการเงิน เราพบว่า บริษัท ดังต่อไปกลยุทธ์แร่มีแนวโน้มมากขึ้นกว่า บริษัท ดังต่อไปนี้เป็นกลยุทธ์ที่กองหลังจะได้สัมผัสกับความผิดปกติการรายงานทางการเงินในสามตัวอย่างของความผิดปกติ: สำนักงานคณะกรรมการ ก.ล.ต. AAERs คดีที่เกี่ยวข้องกับผู้ถือหุ้น improprieties บัญชีที่ถูกกล่าวหาและ restatements บัญชี จากการวิเคราะห์เพิ่มเติมเรามีหลักฐานที่แสดงว่าตัวชี้วัดกลยุทธ์ทางธุรกิจหมายถึงความเสี่ยงทางธุรกิจของลูกค้าและไม่ได้ใช้แทนสำหรับความเสี่ยงการรายงานทางการเงิน.
ต่อไปเราจะสำรวจว่าลูกค้ากลยุทธ์ทางธุรกิจที่เป็นตัวแทนของปัจจัยพื้นฐานของระดับความพยายามตรวจสอบเพราะความแตกต่างในลูกค้า ความเสี่ยงทางธุรกิจของกลยุทธ์ เราพบว่าลูกค้าต่อไปนี้กลยุทธ์แร่มีค่าสูงกว่าการตรวจสอบชี้ให้เห็นว่าผู้สอบบัญชีตรวจสอบความพยายามใช้จ่ายมากขึ้นสำหรับลูกค้าเหล่านี้เมื่อเทียบกับกองหลัง แม้หลังจากที่มาตรการควบคุมมาตรฐานขนาดของลูกค้าที่มีความเสี่ยงและความซับซ้อนเราจะพบว่าตัวชี้วัดกลยุทธ์ทางธุรกิจของเรามีความสำคัญในการตรวจสอบค่ารูปแบบ ในการเพิ่มการวิเคราะห์ที่เรามีให้หลักฐานที่แสดงว่ากลยุทธ์ทางธุรกิจให้พลังงานที่เพิ่มขึ้นมากกว่าอธิบายมาตรการแนะนำโดยวรรณกรรมก่อนเป็นปัจจัยของค่าสอบบัญชี.
เราพิจารณาทางเลือกหลายคำอธิบายว่าทำไมความผิดปกติแม้จะมีประสบการณ์แร่เพิ่มขึ้นชัดเจนในความพยายามของผู้สอบบัญชีและสรุปได้ว่าการตรวจสอบที่มีคุณภาพต่ำไม่ได้ อธิบายผลของเรา แต่ผลการวิจัยของเราแสดงให้เห็นแม้จะสูงกว่าค่าสอบบัญชี (การตรวจสอบและความพยายามสูงกว่า) สำหรับแร่ค่าธรรมเนียมไม่สูงพอที่จะบัญชีสำหรับความเสี่ยงของลูกค้าเหล่านี้ นอกจากนี้ยังอาจเป็นผู้สอบบัญชีสามารถทำอะไรเพื่อลดความเสี่ยงด้วยเทคโนโลยีการตรวจสอบในปัจจุบันนี้ การวิจัยในอนาคตควรศึกษาวิธีการปรับปรุงการตรวจสอบของลูกค้าของแร่.
สุดท้ายเราแยกแยะวัดกลยุทธ์ทางธุรกิจที่เป็นส่วนประกอบของแต่ละบุคคลในการตรวจสอบค่าของเราและการรายงานทางการเงินผิดปกติแบบและพบว่าแต่ละมาตรการอย่างใดอย่างหนึ่งไม่โหลดอย่างมีนัยสำคัญหรือโหลดที่มีอาการตรงข้าม นอกจากนี้เราเปลี่ยนมาตรการกลยุทธ์ของเราที่มีปัจจัยแรงและได้รับผลที่คล้ายกัน ดังนั้นจึงปรากฏว่าการใช้การจำแนกประเภทกลยุทธ์ขององค์กรที่จะรวมมาตรการเหล่านี้จับสร้างที่ไม่ซ้ำกันที่เป็น "มากกว่าผลรวมของส่วนของตน."
การวิจัยของเราอยู่ภายใต้ข้อ จำกัด หลายประการ ถึงแม้ว่าเราจะพึ่งพาไมล์และหิมะ (1978, 2003) การจำแนกประเภทกลยุทธ์ในการสร้างวัดกลยุทธ์ของเราเราประเมินกลยุทธ์ทางธุรกิจที่มีสัญญาณรบกวน ที่มีขอบเขตความผิดพลาดการวัดที่อาจนำไปสู่การ misclassifying บาง บริษัท 'กลยุทธ์ทางธุรกิจนี้เป็นข้อ จำกัด ของการศึกษาของเรา ข้อ จำกัด อีกประการหนึ่งคือการไร้ความสามารถของเราในการตรวจสอบได้อย่างแม่นยำว่าทำไม บริษัท แร่สัมผัสความผิดปกติการรายงานทางการเงินมากขึ้นทั้งๆที่มีความพยายามมากขึ้นในการตรวจสอบ ในขณะที่เราสำรวจคำอธิบายที่มีศักยภาพหลายอย่างสำหรับการค้นพบเหล่านี้เห็นได้ชัดว่าขัดแย้งการวิจัยเพิ่มเติมเป็นสิ่งจำเป็นในการตรวจสอบผลการวิจัยเหล่านี้ต่อไป สุดท้ายตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ผลของเราเกี่ยวกับความผิดปกติการรายงานทางการเงินควรจะตีความอย่างที่ผิดปกติเหล่านี้ (เช่น AAERs คดีที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีและ restatements) เป็นเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นไม่บ่อยนักที่ค่อนข้าง.
เราทำผลงานหลายอย่างเพื่อวรรณกรรมบัญชีที่มีอยู่ในรายงานทางการเงินที่ผิดปกติ และความพยายามในการตรวจสอบ ครั้งแรกที่เราแสดงหลักฐานว่าความแตกต่างในความเสี่ยงทางธุรกิจของลูกค้าในการเลือก บริษัท ของกลยุทธ์ทางธุรกิจที่เป็นปัจจัยพื้นฐานของความน่าจะเป็นของความผิดปกติการรายงานทางการเงินจึงเป็นตัวกำหนดคุณภาพของงบการเงิน ประการที่สองผลของเราขึ้นอยู่กับค่าสอบรูปแบบการแสดงหลักฐานว่าผู้สอบบัญชีปรากฏที่จะรับรู้และปรับความพยายามตรวจสอบขึ้นอยู่กับกลยุทธ์ทางธุรกิจของลูกค้าซึ่งเป็นที่กว้างขึ้นวิธีการความเสี่ยงทางธุรกิจที่ครอบคลุมมากขึ้นในการประเมินการตรวจสอบลูกค้าของพวกเขา กลยุทธ์ทางธุรกิจที่แสดงให้เห็นถึงคุณลักษณะของความเสี่ยงทางธุรกิจของลูกค้าเกินกว่าสิ่งที่ได้รับการเป็นตัวแทนในวรรณคดีโดยใช้พร็อกซีแบบดั้งเดิมสำหรับแต่ละขนาดของลูกค้าที่มีความเสี่ยงและความซับซ้อน สุดท้ายเราสร้างครอบคลุมทฤษฎีตามตัวชี้วัดกลยุทธ์ทางธุรกิจที่จำลองแบบโดยใช้ข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณชน นี้เป็นสิ่งสำคัญเพราะมาตรการก่อนที่จำเป็นต้องมีการเข้าถึงการจัดการและ / หรือข้อมูลที่เป็นกรรมสิทธิ์ การศึกษาของเรามีหลักฐานที่เป็นประโยชน์ที่อาจเกิดขึ้นในการสอบบัญชีหน่วยงานกำกับดูแลนักลงทุนและนักวิเคราะห์เพราะมันระบุกลยุทธ์ทางธุรกิจขององค์กรเป็นปัจจัยสำคัญของความผิดปกติทั้งการรายงานทางการเงินและความพยายามในการตรวจสอบ

Results (Thai) 3:

สรุป
ใช้ไมล์และหิมะ ( 1978 , 2003 ) และกลยุทธ์ที่เราให้วัดของกลยุทธ์ทางธุรกิจที่ต้องใช้เพียงการเปิดเผยต่อสาธารณชนข้อมูลและ generalizable ข้ามอุตสาหกรรม ใช้วัดนี้เราแรกตรวจสอบว่ากลยุทธ์ทางธุรกิจของ บริษัท มีความแตกต่างในการเกิดความผิดปกติของการรายงานทางการเงิน .เราพบว่า บริษัทต่อไปนี้ต่อไม่ติดกลยุทธ์มากกว่า บริษัท ดังต่อไปนี้เป็นผู้พิทักษ์กลยุทธ์ประสบการณ์ทางการเงินการรายงานความผิดปกติ ทั้งสามตัวอย่างของความผิดปกติ : aaers วินาที ผู้ถือหุ้นคดีที่เกี่ยวข้องกับข้อกล่าวหา improprieties บัญชี และ restatements การบัญชี จากการวิเคราะห์เพิ่มเติมเรามีหลักฐานว่า กลยุทธ์ธุรกิจวัดแสดงให้เห็นถึงความเสี่ยงธุรกิจลูกค้าและไม่ได้ใช้แทนสำหรับการรายงานความเสี่ยงทางการเงิน
ต่อไป เรามาดูว่า กลยุทธ์ทางธุรกิจของลูกค้าแทน ) กำหนดระดับความพยายามตรวจสอบ เนื่องจากความแตกต่างในธุรกิจของลูกค้า ความเสี่ยงของกลยุทธ์ของเราพบว่าลูกค้าต่อไปนี้ต่อไม่ติดกลยุทธ์มีสูงกว่าการตรวจสอบค่าธรรมเนียม แนะนำว่า ผู้สอบบัญชีจับจ่ายใช้สอยมากขึ้นการตรวจสอบความพยายามสำหรับลูกค้าเหล่านี้เมื่อเทียบกับกองหลัง แม้ว่ามาตรการควบคุมมาตรฐานของขนาด ความซับซ้อนและความเสี่ยงของลูกค้า เราพบว่า วัดที่สำคัญในกลยุทธ์ทางธุรกิจของเราคือการตรวจสอบค่านางแบบในการวิเคราะห์เพิ่มเติม เรามีหลักฐานว่า กลยุทธ์ธุรกิจ ให้พลังงานที่เพิ่มขึ้นในการผ่านมาตรการที่แนะนำโดยวรรณกรรมก่อนเป็นตัวกำหนดค่าตรวจสอบ
เราพิจารณาทางเลือกหลายคำอธิบายสำหรับ prospectors ประสบการณ์ถึงความผิดปกติแม้จะปรากฏเพิ่มขึ้นในความพยายาม ผู้สอบบัญชี และสรุปได้ว่า การตรวจสอบคุณภาพต่ำไม่ได้อธิบายผลของเรา แทนข้อมูลแนะนำค่าธรรมเนียมการตรวจสอบของเรามีมากขึ้นและความพยายามตรวจสอบสูงกว่า ) สำหรับตัวแทน ค่าธรรมเนียมไม่สูงพอเพื่อให้บัญชีความเสี่ยงของลูกค้าเหล่านี้ หรืออาจมีอะไรผู้สอบบัญชีสามารถทำเพื่อลดความเสี่ยงนี้ด้วยเทคโนโลยีการตรวจสอบในปัจจุบัน วิจัยในอนาคตควรศึกษาวิธีการปรับปรุงการตรวจสอบของลูกค้าแร่
ในที่สุดเรา Deconstruct กลยุทธ์ธุรกิจที่เป็นส่วนประกอบของแต่ละวัดในค่าธรรมเนียมการตรวจสอบบัญชีและการเงินการรายงานความผิดปกติ รุ่น พบว่ามาตรการแต่ละอย่างก็ไม่โหลดหรือโหลดกับป้ายตรงข้าม นอกจากนี้ เราแทนที่วัดกลยุทธ์ของเรากับภาระปัจจัยและได้รับผลลัพธ์ที่คล้ายคลึงกัน ดังนั้นปรากฎว่า การใช้กลยุทธ์ระดับองค์กรรวมมาตรการเหล่านี้ครอบคลุมเฉพาะสร้างที่เป็นมากกว่าผลรวมของชิ้นส่วนของมัน " .
การวิจัยของเราอยู่ภายใต้ข้อ จำกัด หลาย ถึงแม้ว่าเราจะพึ่งไมล์และหิมะ ( 1978 , 2003 ) และกลยุทธ์การสร้างวัดกลยุทธ์ของเรา เราจะประเมินกลยุทธ์ทางธุรกิจด้วยเสียงในขอบเขตความคลาดเคลื่อนอาจนำไปสู่ misclassifying กลยุทธ์ทางธุรกิจบางบริษัท นี่คือข้อจำกัดของการศึกษาของเรา ข้อจำกัดอีกประการหนึ่ง คือ การไร้ความสามารถของเราว่าทำไม บริษัท แร่เพิ่มเติมประสบการณ์ทางการเงินการรายงานความผิดปกติในแม้ความพยายามตรวจสอบมากขึ้น ในขณะที่เราสำรวจอธิบายศักยภาพหลายแบบที่ตรงข้ามกัน เห็นได้ชัดว่าเหล่านี้การวิจัยเพิ่มเติมเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อตรวจสอบข้อมูลเหล่านี้เพิ่มเติม ในที่สุด ดังที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ของเราเกี่ยวกับการรายงานทางการเงินผลลัพธ์ที่ไม่ควรจะตีความอย่างละเอียดเนื่องจากความผิดปกติเหล่านี้ ( เช่น aaers บัญชี ที่เกี่ยวข้องกับคดี และ restatements ) เป็นเหตุการณ์ที่ค่อนข้างเข้ม .
เราทำหลายผลงานที่มีอยู่ในบัญชี เอกสารทางการเงินการรายงานความผิดปกติและความพยายามในการตรวจสอบ ครั้งแรก เรามีหลักฐานว่า ความแตกต่างในธุรกิจของลูกค้าของบริษัท ความเสี่ยงของทางเลือกของกลยุทธ์ทางธุรกิจเป็นปัจจัยพื้นฐานของความน่าจะเป็นของการรายงานทางการเงินผิดปกติ และจึงเป็นตัวกำหนดคุณภาพของงบการเงิน ประการที่สองผลจากการตรวจสอบค่านางแบบให้หลักฐานที่ผู้สอบบัญชีปรากฏจำและปรับความพยายามตรวจสอบตามกลยุทธ์ทางธุรกิจของลูกค้าซึ่งเป็นวงกว้าง วิธีการที่ความเสี่ยงทางธุรกิจที่ครอบคลุมมากขึ้นในการประเมินลูกค้า การตรวจสอบของตนเองกลยุทธ์ทางธุรกิจที่แสดงถึงลักษณะของความเสี่ยงทางธุรกิจของลูกค้านอกเหนือจากสิ่งที่ได้ถูกแสดงในวรรณคดีโดยใช้ผู้รับมอบฉันทะแต่ละแบบขนาด , ความเสี่ยง , ลูกค้าและความซับซ้อน ในที่สุด เราสร้างครอบคลุมทฤษฎีกลยุทธ์ธุรกิจวัดที่สามารถจําลองแบบการใช้ข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณชนนี้เป็นสิ่งสำคัญเพราะมาตรการก่อนที่ต้องเข้าถึงการจัดการและ / หรือข้อมูลที่เป็นกรรมสิทธิ์ . การศึกษาของเรามีหลักฐานที่อาจมีประโยชน์ในการตรวจสอบควบคุม นักลงทุน และนักวิเคราะห์ เพราะมันระบุกลยุทธ์ธุรกิจขององค์การเป็นปัจจัยที่สำคัญของการรายงานทางการเงินผิดปกติ และความพยายามตรวจสอบ